АСК-НДС постоянно изменяется и каждый год происходит крупное обновление. В планах ФНС сделать этот комплекс самообучаемым при помощи искусственного интеллекта. Идёт разбор блоков и синтезирование по нахождению бенефициаров в режиме машинного обучения. Такая работа уже ведётся, но случится это ещё не скоро.
Пока же все «дыры» программисты дописывают в ручном режиме после обнаружения инспекторами и согласования с руководством, поэтому всё происходит не быстро. Вот случайно на ВНП или в процессе простой проверки выясняется, что есть косяки или АСК не видит такие-то схемы, по которым люди недоплачивают налоги. Инспекторы проводят анализ, ставят задачу разработчикам, а те добавляют в алгоритм. Сама система никакие свои недоработки не видит. Чаще всего схему обнаруживают, когда ей начинает пользоваться большое количество оптимизаторов (зашивщиков НДС) и она набирает обороты. АСК не обновляется онлайн, а требует постоянных доработок и тестирований, и после обнаружения до внедрения обновления проходит много времени. А внедрить систему нужно по всей РФ. Поэтому выделяют так называемые операции особого контроля (ООК). Это не схема, но то, на что стоит обратить внимание. Если раньше их тоже было немного, сейчас количество регулярно увеличивается по мере раскрытия схем.
Изначально программа была откровенно сырая и позволяла разные шалости, опишем основные.
Как уже писали, основной дыркой в работе АСКа были прошлые года, и налогоплательщики использовали это по максимуму. Имеем в виду документы до 2015 года, когда комплекс ещё не работал, а значит и проверить было ничего нельзя. Из ошибок, например, можно было использовать одну счёт-фактуру несколько раз. Взяли к зачету в этом квартале, подтвердили и снова взяли на следующий. Иными словами, приняли тот же самый документ. Так делали в 2017 году, причём целый год. Никаких разрывов АСК не показывал и доначислений не было. Было множество разных кодов наименования услуг, если использовать которые, система документ не видела. То есть по каким-то кодам искались пары, а по каким-то нет.
Также раньше АСК смотрел малое количество колен. Можно было делать разрывы на любом колене, кроме первого, и тогда автотребования не прилетали. Хотя вручную инспектор на любом колене мог просмотреть древо дальше. Сейчас разрыв выше пятого колена иметь крайне нежелательно. У АСК есть цветовые индикаторы организаций: зеленый, желтый и красный. Если компания заявила вычет, а контрагент не отчитался, будет гореть разрыв. Далее инспектор по индикаторам смотрит, что это за контрагент. Чтобы быть выгодоприобретателем, нужно иметь персонал, обороты, активы, платить налоги, взносы и т.п. Тогда он получает в древе зеленый цвет. Условно говоря, красные – это технички, желтые – подозрительные, зелёные – нормальные компании. И все разрывы вокруг она будет привязывать к бенефициару, к тому контрагенту, которому можно что-то доначислить и пополнить бюджет. Но индикаторы тоже появились не сразу, и раньше инспекторам было тяжелее проводить анализ. Поэтому на многие вещи, в которых результат был неочевиден или нужно было долго разбираться и не горел разрыв, налоговики просто забивали. Сегодня АСК сам пытается определять бенефициара по своим критериям и коэффициентам и отмечает.
Ещё раньше очень долго и успешно циклировали НДС. То есть компания А давала вычет компании Б, компания Б – компании С, а С – снова А. Это упрощенно, на деле фирм было больше. То есть НДС «ходил по кругу». Программа такое не понимала и никаких разрывов не было. Сегодня так делать нельзя, это уже горит отдельным индикатором, который показывает, что есть цикл. Далее по нему проводят проверку в рамках ООК.
Баги есть и сейчас. Их находят как оптимизаторы, так и инспекторы. Как случайно, так и при целенаправленном ручном поиске. Бывает, что налоговики сами делятся ими с бизнесом по договоренности и говорят, что эту ошибку можно использовать. Но их становится всё меньше.
Продолжение следует.
